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Exercicio de Contabilidade Geral nº 4
Sabendo que a empresa utiliza o FIFO como critério valorimétrico e que utiliza o sistema de inventário permanente.
Sabendo ainda que a empresa costuma efectuar os seus pagamentos e recebimentos por transferência bancária.
Sabendo que nesta data as contas do IVA se encontram saldadas
Suponha que a sua empresa tem o seguinte balancete em 31-12-2003: (ver balancete inicial)
Verificou-se no entanto que ficaram por contabilizar os seguintes lançamentos referentes ao mês de dezembro:
1)   Compra de um computador por 5950 euros (iva incluido a 19%)
2)   Constituição de uma provisão para cobranças duvidosas (25% do valor do balancete)
3)      Processamento do salário do Sr. Joaquim contratado no dia 1 de dezembro
Vencimento base: 1250 euros
23,75 % para a segurança social da empresa
11% para a segurança social do trabalhador
10% de retenção para IRS
O pagamento do salário foi efectuado no dia 30-12-2003
O Pagamento do IRS e segurança social só foi efectuado em janeiro de 2004
4)      Aumento de capital de 50.000 euros para 55.000 euros.
5)      Amortização de um automóvel que custou 20000 euros no ano 2000 (iva não incluido a 19%) (ver tabela amortizações).
6)   Compra a crédito de 1000 Cocacolas por 1,00 euro cada (IVA não incluido a 19%).
7)   Compra de 1500 Cocacolas por 1,30 euros cada (IVA não incluido a 19%). Pagamento a pronto.
8)      Venda a crédito de 2000 Cocacolas por 2,38 euros cada (IVA  incluido a 19%).
Elabore:
a)      os lançamento em falta 
b)      o balancete depois das alterações
c)      o apuramento do IVA relativo aos lançamentos que ficaram por contabilizar
d)      o apuramento de resultados depois das alterações (IRC 32%)
                                     
       
  Balancete inicial   lançamentos em falta   Balancete depois das alterações  
       
  conta nome da conta Débito Crédito   Debito Credito Valor Descrição   conta nome da conta Débito Crédito  
  11 caixa 1500     1 426   5.000,00 5950/1,19   11 caixa 1500,00 0,00  
  12 depositos à ordem 15500       24322   950,00 5000x0,19   12 depositos à ordem 11242,00 0,00  
  21 clientes 6000         121 5.950,00     21 clientes 10760,00 0,00  
  22 fornecedores   1000   2 6711 281 1.500,00 0,25x6000   22 fornecedores 0,00 2190,00  
  23 empréstimos bancários   10000   3 642   1.250,00     23 empréstimos bancários 0,00 10000,00  
  24 estado   1300       245 137,50 seg soc trab   24 estado 0,00 1108,88  
  32 mercadorias 4000         2421 125,00 irs   28 Provisões cobrança duvidosa 0,00 1500,00  
  41 investimentos financeiros 7000         262 987,50 salario   31 compra mercadorias 0,00 0,00  
  42 imobilizações corporeas 80000       645 245 296,88 seg soc ent patr   32 mercadorias 4650,00 0,00  
  48 amortizações acumuladas   30000     262 121 987,50 pagamento   41 investimentos financeiros 7000,00 0,00  
  51 capital   50000   4 264 511 5.000,00 subscrição   42 imobilizações corporeas 85000,00 0,00  
  57 reservas   8000     121 264 5.000,00 realização   48 amortizações acumuladas 0,00 35000,00  
  59 resultados transitados   5000   5 66 48 5.000,00 amortização   51 capital 0,00 55000,00  
  61 cmvmc 25000     6 312   1.000,00 1000x1,00   57 reservas 0,00 8000,00  
  62 fornecimentos e serviços externos 9000       24321   190,00 1000x0,19   59 resultados transitados 0,00 5000,00  
  63 impostos 500         221 1.190,00 1000+190   61 cmvmc 27300,00 0,00  
  64 custos com pessoal 37000       321 312 1.000,00 entrada em armazem   62 fse 9000,00 0,00  
  68 custos e perdas financeiras 600     7 312   1.950,00 1500x1,30   63 impostos 500,00 0,00  
  69 custos e perdas extaordinários 300       24321   370,50 1950x0,19   64 custos com pessoal 38546,88 0,00  
  72 prestações de serviço   80000       121 2.320,50 1950+370   66 Amortização 5.000,00 0,00  
  78 proveitos e ganhos financeiros   200     321 312 1.950,00 entrada em armazem   67 Provisões 1500,00 0,00  
  79 proveitos e ganhos extraordinários   900   8   711 4.000,00 4760/1,19   68 custos e perdas financeiras 600,00 0,00  
      186400 186400       24331 760,00 4760-4000   69 custos e perdas extaordinários 300,00 0,00  
      211   4.760,00 2000x2,38   71 Vendas 0,00 4000,00  
      612 321 2.300,00 1000x1,00+1000x1,30   72 prestações de serviço 0,00 80000,00  
      78 proveitos e ganhos financeiros 0,00 200,00  
      79 proveitos e ganhos extraordinários 0,00 900,00  
        Total 202898,88 202898,88  
                                     
   
   
   
  Apuramento do IVA  
   
  Debito Credito Valor Descrição  
  9   24321 560,50    
      24322 950,00    
    24331   760,00    
    2435   750,50    
    2437 2435 750,50    
   
  Apuramento de Resultados  
   
  Debito Credito Valor Descrição  
  10   61 27300,00    
      62 9000,00    
      63 500,00    
      64 38546,88    
      66 5000,00    
      67 1500,00    
    71   4000,00    
    72   80000,00    
      81 2153,13    
  11   68 600,00    
    78   200,00    
    82   400,00    
  12   69 300,00    
    79   900,00    
    84   600,00    
  13 81   2.153,13    
      82 400,00    
      84 600,00    
      241 369,00    
      88 784,13