|
Exercicio de
Contabilidade Geral nº 4 |
|
|
|
|
|
|
|
Sabendo
que a empresa utiliza o FIFO como critério valorimétrico e que utiliza o
sistema de inventário permanente. |
|
|
|
Sabendo
ainda que a empresa costuma efectuar os seus pagamentos e recebimentos por
transferência bancária. |
|
|
|
Sabendo que nesta data as
contas do IVA se encontram saldadas |
|
|
|
|
Suponha que a sua empresa tem o seguinte balancete
em 31-12-2003: (ver balancete inicial) |
|
|
|
|
|
|
|
Verificou-se no entanto que ficaram por
contabilizar os seguintes lançamentos referentes ao mês de dezembro: |
|
|
|
1) Compra
de um computador por 5950 euros (iva incluido a 19%) |
|
|
|
2) Constituição de uma provisão para
cobranças duvidosas (25% do valor do balancete) |
|
|
|
3) Processamento do salário do Sr. Joaquim contratado no dia 1 de
dezembro |
|
|
|
Vencimento base: 1250 euros |
|
|
|
23,75 % para a segurança social da empresa |
|
|
|
11% para a segurança social do trabalhador |
|
|
|
10% de retenção para IRS |
|
|
|
O pagamento do salário foi efectuado no dia
30-12-2003 |
|
|
|
O Pagamento do IRS e segurança social só foi
efectuado em janeiro de 2004 |
|
|
|
4) Aumento de capital de 50.000 euros para 55.000 euros. |
|
|
|
5) Amortização de um automóvel que custou 20000 euros no ano 2000
(iva não incluido a 19%) (ver tabela amortizações). |
|
|
|
6) Compra a crédito de 1000 Cocacolas por
1,00 euro cada (IVA não incluido a 19%). |
|
|
|
7) Compra
de 1500 Cocacolas por 1,30 euros cada (IVA não incluido a 19%). Pagamento a
pronto. |
|
|
|
8) Venda a crédito de 2000 Cocacolas por 2,38 euros cada (IVA incluido a 19%). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Elabore: |
|
|
|
a) os lançamento em falta |
|
|
|
b) o balancete depois das alterações |
|
|
|
c) o apuramento do IVA relativo aos lançamentos que ficaram por
contabilizar |
|
|
|
d) o apuramento de resultados depois das alterações (IRC 32%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Balancete inicial |
|
|
|
lançamentos em falta |
|
|
|
Balancete depois das alterações |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
conta |
nome da conta |
Débito |
Crédito |
|
|
nº |
Debito |
Credito |
Valor |
Descrição |
|
|
conta |
nome da conta |
Débito |
Crédito |
|
| |
11 |
caixa |
1500 |
|
|
|
1 |
426 |
|
5.000,00 |
5950/1,19 |
|
|
11 |
caixa |
1500,00 |
0,00 |
|
| |
12 |
depositos à ordem |
15500 |
|
|
|
|
24322 |
|
950,00 |
5000x0,19 |
|
|
12 |
depositos à ordem |
11242,00 |
0,00 |
|
| |
21 |
clientes |
6000 |
|
|
|
|
|
121 |
5.950,00 |
|
|
|
21 |
clientes |
10760,00 |
0,00 |
|
| |
22 |
fornecedores |
|
1000 |
|
|
2 |
6711 |
281 |
1.500,00 |
0,25x6000 |
|
|
22 |
fornecedores |
0,00 |
2190,00 |
|
| |
23 |
empréstimos bancários |
|
10000 |
|
|
3 |
642 |
|
1.250,00 |
|
|
|
23 |
empréstimos bancários |
0,00 |
10000,00 |
|
| |
24 |
estado |
|
1300 |
|
|
|
|
245 |
137,50 |
seg soc trab |
|
|
24 |
estado |
0,00 |
1108,88 |
|
| |
32 |
mercadorias |
4000 |
|
|
|
|
|
2421 |
125,00 |
irs |
|
|
28 |
Provisões cobrança duvidosa |
0,00 |
1500,00 |
|
| |
41 |
investimentos financeiros |
7000 |
|
|
|
|
|
262 |
987,50 |
salario |
|
|
31 |
compra mercadorias |
0,00 |
0,00 |
|
| |
42 |
imobilizações corporeas |
80000 |
|
|
|
|
645 |
245 |
296,88 |
seg soc ent patr |
|
|
32 |
mercadorias |
4650,00 |
0,00 |
|
| |
48 |
amortizações acumuladas |
|
30000 |
|
|
|
262 |
121 |
987,50 |
pagamento |
|
|
41 |
investimentos financeiros |
7000,00 |
0,00 |
|
| |
51 |
capital |
|
50000 |
|
|
4 |
264 |
511 |
5.000,00 |
subscrição |
|
|
42 |
imobilizações corporeas |
85000,00 |
0,00 |
|
| |
57 |
reservas |
|
8000 |
|
|
|
121 |
264 |
5.000,00 |
realização |
|
|
48 |
amortizações acumuladas |
0,00 |
35000,00 |
|
| |
59 |
resultados transitados |
|
5000 |
|
|
5 |
66 |
48 |
5.000,00 |
amortização |
|
|
51 |
capital |
0,00 |
55000,00 |
|
| |
61 |
cmvmc |
25000 |
|
|
|
6 |
312 |
|
1.000,00 |
1000x1,00 |
|
|
57 |
reservas |
0,00 |
8000,00 |
|
| |
62 |
fornecimentos e serviços externos |
9000 |
|
|
|
|
24321 |
|
190,00 |
1000x0,19 |
|
|
59 |
resultados transitados |
0,00 |
5000,00 |
|
| |
63 |
impostos |
500 |
|
|
|
|
|
221 |
1.190,00 |
1000+190 |
|
|
61 |
cmvmc |
27300,00 |
0,00 |
|
| |
64 |
custos com pessoal |
37000 |
|
|
|
|
321 |
312 |
1.000,00 |
entrada em armazem |
|
|
62 |
fse |
9000,00 |
0,00 |
|
| |
68 |
custos e perdas financeiras |
600 |
|
|
|
7 |
312 |
|
1.950,00 |
1500x1,30 |
|
|
63 |
impostos |
500,00 |
0,00 |
|
| |
69 |
custos e perdas extaordinários |
300 |
|
|
|
|
24321 |
|
370,50 |
1950x0,19 |
|
|
64 |
custos com pessoal |
38546,88 |
0,00 |
|
| |
72 |
prestações de serviço |
|
80000 |
|
|
|
|
121 |
2.320,50 |
1950+370 |
|
|
66 |
Amortização |
5.000,00 |
0,00 |
|
| |
78 |
proveitos e ganhos financeiros |
|
200 |
|
|
|
321 |
312 |
1.950,00 |
entrada em armazem |
|
|
67 |
Provisões |
1500,00 |
0,00 |
|
| |
79 |
proveitos e ganhos extraordinários |
|
900 |
|
|
8 |
|
711 |
4.000,00 |
4760/1,19 |
|
|
68 |
custos e perdas financeiras |
600,00 |
0,00 |
|
| |
|
|
186400 |
186400 |
|
|
|
|
24331 |
760,00 |
4760-4000 |
|
|
69 |
custos e perdas extaordinários |
300,00 |
0,00 |
|
| |
|
|
|
|
211 |
|
4.760,00 |
2000x2,38 |
|
|
71 |
Vendas |
0,00 |
4000,00 |
|
| |
|
|
|
|
612 |
321 |
2.300,00 |
1000x1,00+1000x1,30 |
|
|
72 |
prestações de serviço |
0,00 |
80000,00 |
|
| |
|
|
|
|
|
78 |
proveitos e ganhos financeiros |
0,00 |
200,00 |
|
| |
|
|
|
|
|
79 |
proveitos e ganhos extraordinários |
0,00 |
900,00 |
|
| |
|
|
|
|
|
|
Total |
202898,88 |
202898,88 |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apuramento do IVA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
nª |
Debito |
Credito |
Valor |
Descrição |
|
|
|
|
|
|
9 |
|
24321 |
560,50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24322 |
950,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
24331 |
|
760,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2435 |
|
750,50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2437 |
2435 |
750,50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apuramento de Resultados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
nª |
Debito |
Credito |
Valor |
Descrição |
|
|
|
|
|
|
10 |
|
61 |
27300,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62 |
9000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
63 |
500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
64 |
38546,88 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
5000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
67 |
1500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71 |
|
4000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
72 |
|
80000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
81 |
2153,13 |
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
68 |
600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
78 |
|
200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
82 |
|
400,00 |
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|
69 |
300,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
79 |
|
900,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
|
600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
13 |
81 |
|
2.153,13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
82 |
400,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
241 |
369,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
88 |
784,13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|