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Exercicio de Contabilidade Geral nº 3 |
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Sabendo
que a empresa utiliza o LIFO como critério valorimétrico e que utiliza o
sistema de inventário permanente. |
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Sabendo
ainda que a empresa costuma efectuar os seus pagamentos e recebimentos por
transferência bancária. |
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Sabendo que nesta data as
contas do IVA se encontram saldadas |
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Suponha que a sua empresa tem o seguinte balancete
em 31-12-2003: (ver balancete inicial) |
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Verificou-se no entanto que ficaram por
contabilizar os seguintes lançamentos referentes ao mês de dezembro: |
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1) Aumento de capital de 50.000 euros para 60.000 euros. |
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2) Alienação por 3000 euros de um automóvel que custou 20000 euros
no ano 2000 (iva não incluido a 19%) (ver tabela amortizações). |
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3) Compra
de um computador por 6000 euros (iva incluido a 19%) |
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4) Constituição de uma provisão para
cobranças duvidosas (25% do valor do balancete) |
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5) Processamento do salário do Sr. Joaquim contratado no dia 1 de
dezembro |
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Vencimento base: 1200 euros |
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23,75 % para a segurança social da empresa |
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11% para a segurança social do trabalhador |
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10% de retenção para IRS |
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O pagamento do salário foi efectuado no dia
30-12-2003 |
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O Pagamento do IRS e segurança social só foi
efectuado em janeiro de 2004 |
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6) Compra a crédito de 10 viagens a londres
por 100 euros cada (IVA não incluido a 19%). |
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7) Compra
de 19 viagens a londres por 120 euros cada (IVA não incluido a 19%).
Pagamento a pronto. |
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8) Venda a crédito de 20 viagens a londres por 238 euros cada
(IVA incluido a 19%). |
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Elabore: |
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a) os lançamento em falta |
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b) o balancete depois das alterações |
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c) o apuramento do IVA relativo aos lançamentos que ficaram por
contabilizar |
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d) o apuramento de resultados depois das alterações (IRC 32%) |
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Balancete inicial |
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|
lançamentos em falta |
|
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|
Balancete depois das alterações |
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| |
conta |
nome da conta |
Débito |
Crédito |
|
|
nº |
Debito |
Credito |
Valor |
Descrição |
|
|
conta |
nome da conta |
Débito |
Crédito |
|
| |
11 |
caixa |
500 |
|
|
|
1 |
264 |
511 |
10.000,00 |
subscrição |
|
|
11 |
caixa |
500,00 |
0,00 |
|
| |
12 |
depositos à ordem |
16000 |
|
|
|
|
121 |
264 |
10.000,00 |
realização |
|
|
12 |
depositos à ordem |
19338,80 |
0,00 |
|
| |
21 |
clientes |
6000 |
|
|
|
2 |
|
424 |
20.000,00 |
|
|
|
21 |
clientes |
10760,00 |
0,00 |
|
| |
22 |
fornecedores |
|
800 |
|
|
|
121 |
|
3.000,00 |
|
|
|
22 |
fornecedores |
0,00 |
1990,00 |
|
| |
23 |
empréstimos bancários |
|
10000 |
|
|
|
6942 |
|
2.000,00 |
1x2000/4-3000 |
|
|
23 |
empréstimos bancários |
0,00 |
10000,00 |
|
| |
24 |
estado |
|
1000 |
|
|
|
4824 |
|
15.000,00 |
3/4x20000 |
|
|
24 |
estado |
0,00 |
715,82 |
|
| |
32 |
mercadorias |
3000 |
|
|
|
3 |
426 |
|
5.042,02 |
|
|
|
26 |
subscrição de capital |
10000,00 |
10000,00 |
|
| |
41 |
investimentos
financeiros |
7000 |
|
|
|
|
24322 |
|
957,98 |
|
|
|
28 |
Provisões cobrança
duvidosa |
0,00 |
1500,00 |
|
| |
42 |
imobilizações
corporeas |
80000 |
|
|
|
|
|
121 |
6.000,00 |
|
|
|
31 |
compra mercadorias |
3280,00 |
3280,00 |
|
| |
48 |
amortizações
acumuladas |
|
30000 |
|
|
4 |
6711 |
281 |
1.500,00 |
|
|
|
32 |
mercadorias |
3900,00 |
0,00 |
|
| |
51 |
capital |
|
50000 |
|
|
5 |
642 |
|
1.200,00 |
seg soc trab |
|
|
41 |
investimentos
financeiros |
7000,00 |
0,00 |
|
| |
57 |
reservas |
|
8000 |
|
|
|
|
245 |
132,00 |
irs |
|
|
42 |
imobilizações
corporeas |
65042,02 |
0,00 |
|
| |
59 |
resultados
transitados |
|
5400 |
|
|
|
|
2421 |
120,00 |
salario |
|
|
48 |
amortizações
acumuladas |
0,00 |
15000,00 |
|
| |
61 |
cmvmc |
25000 |
|
|
|
|
|
262 |
948,00 |
seg soc ent patr |
|
|
51 |
capital |
0,00 |
60000,00 |
|
| |
62 |
fornecimentos e
serviços externos |
9000 |
|
|
|
|
645 |
245 |
285,00 |
pagamento |
|
|
57 |
reservas |
0,00 |
8000,00 |
|
| |
63 |
impostos |
500 |
|
|
|
|
262 |
121 |
948,00 |
|
|
|
59 |
resultados
transitados |
0,00 |
5400,00 |
|
| |
64 |
custos com pessoal |
37000 |
|
|
|
6 |
312 |
|
1.000,00 |
|
|
|
61 |
cmvmc |
27380,00 |
0,00 |
|
| |
68 |
custos e perdas
financeiras |
550 |
|
|
|
|
24321 |
|
190,00 |
|
|
|
62 |
fse |
9000,00 |
0,00 |
|
| |
69 |
custos e perdas
extaordinários |
1100 |
|
|
|
|
|
221 |
1.190,00 |
|
|
|
63 |
impostos |
500,00 |
0,00 |
|
| |
72 |
prestações de serviço |
|
80000 |
|
|
|
321 |
312 |
1.000,00 |
|
|
|
64 |
custos com pessoal |
38485,00 |
0,00 |
|
| |
78 |
proveitos e ganhos
financeiros |
|
100 |
|
|
7 |
312 |
|
2.280,00 |
|
|
|
67 |
Provisões |
1500,00 |
0,00 |
|
| |
79 |
proveitos e ganhos
extraordinários |
|
350 |
|
|
|
24321 |
|
433,20 |
|
|
|
68 |
custos e perdas
financeiras |
550,00 |
0,00 |
|
| |
|
|
185650 |
185650 |
|
|
|
|
121 |
2.713,20 |
|
|
|
69 |
custos e perdas
extaordinários |
3100,00 |
0,00 |
|
| |
|
|
|
|
321 |
312 |
2.280,00 |
|
|
|
71 |
Vendas
|
0,00 |
4000,00 |
|
| |
|
|
|
8 |
|
711 |
4.000,00 |
|
|
|
72 |
prestações de serviço |
0,00 |
80000,00 |
|
| |
|
|
|
|
|
24331 |
760,00 |
|
|
|
78 |
proveitos e ganhos
financeiros |
0,00 |
100,00 |
|
| |
|
|
|
|
211 |
|
4.760,00 |
|
|
|
79 |
proveitos e ganhos
extraordinários |
0,00 |
350,00 |
|
| |
|
|
|
|
612 |
321 |
2.380,00 |
|
|
|
|
Total |
200335,82 |
200335,82 |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
Apuramento do IVA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
nª |
Debito |
Credito |
Valor |
Descrição |
|
|
|
|
|
|
9 |
|
24321 |
623,20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24322 |
957,98 |
|
|
|
|
|
|
|
|
24331 |
|
760,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2435 |
|
821,18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2437 |
2435 |
821,18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apuramento de Resultados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
nª |
Debito |
Credito |
Valor |
Descrição |
|
|
|
|
|
|
10 |
|
61 |
27380,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62 |
9000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
63 |
500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
64 |
38485,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
67 |
1500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
71 |
|
4000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
72 |
|
80000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
81 |
7135,00 |
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
68 |
550,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
78 |
|
100,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
82 |
|
450,00 |
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|
69 |
3.100,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
79 |
|
350,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
|
2.750,00 |
|
|
|
|
|
|
|
13 |
81 |
|
7.135,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
82 |
450,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
2.750,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
241 |
1.259,20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
88 |
2.675,80 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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